연결납세제도는 경제적 실질에 따라 해당 모회사와 자회사를 하나의 과세단위로 간주하여 소득을 통산하여 과세하는 제도이다. 이러한 제도는 조직형태와 관계없이 세 부담을 동일하게 유지하여 조세의 중립성을 보장하고 수평적 공평성을 제고한다. OECD국가 중 미국, 프랑스, 영국, 독일 등 21개국에서 연결납세제도가 시행 중이며, 우리나라는 2008년 법인세법 개정시 도입하여 2010년 1월 1일 이후 최초로 개시하는 사연연도부터 적용하고 있다. 본 연구에서는 연결납세제도를 성공적으로 도입한 甲사의 실제사례를 통해 연결납세제도에 따른 세무보고프로세스에 대해 살펴보았으며, 성공적인 정착을 위한 세법상의 개정방향을 제시하였다. 연결납세제도가 성공적으로 정착하기 위한 개정방안으로 다음과 같은 사항을 제시하였다. 첫째, 현행 규정에 따르면 내부거래 과세이연대상에서 재고자산에 제외되어 있으나 연결납세의 도입취지에 비추어 볼 때 타당하지 않다. 재고자산을 과세이연대상에 포함하는 것이 연결납세제도의 조기 정착에 부담된다면 일정 금액 이상의 재고자산 거래와 관련된 양도손익만을 과세이연하는 방안을 고려할 수 있다. 둘째, 현행 개별납세제도와 동일하게 모회사와 자회사가 연결납세 전 중소기업에 해당하면 연결납세제도 채택 후에도 중소기업으로 간주하여 개별납세제도와 동일한 세제상 혜택을 누릴 수 있도록 해야 한다. 셋째, 연결납세제도에서도 소급공제가 가능하도록 하되, 한도는 연결집단의 결손금 중 해당 법인에게 귀속되는 금액으로 하도록 규정할 필요가 있다. 넷째, 개별납세제도에서도 수입배당금이 100% 이중과세가 조정되도록 보유지분율이 100%인 법인도 지급이자 익금불산입의 적용을 받지 않도록 해야 한다.

Consolidated return system is considered as one taxable unit of parent company and its subsidiaries in accordance with the economic substance. Consolidated return system remains the same burden of tax to ensure the neutrality of tax regardless of organizational form and advanced tax system to develop the horizontal equity of tax burden. Consolidated return system has been performed in 21 OECD countries like U.S, France, Britain, Germany. Korea introduced consolidated return system when the revision of corporate tax in 2008 and consolidated return system has been applied since January 1, 2010.In this study, the appropriate tax reporting process was looked through the successfully introduction of real-world example and talking about the direction of tax amendments for successful settlement. In this study, the following points were noted. First, it is not valid for the entire inventory to exclude from internal transactions in the point of consolidated return system`s purposes. If it is burden for early settlement of consolidated return system to include all internal inventory transactions in deferred taxable income, it may be considered to defer the taxable income over a certain amount of inventory transactions. Second, if both parent company and its subsidiaries are small business before consolidated return system, it should be received benefits as same as separate return system after adopting consolidated return system. Third, it is to be applied the carry back system and the limit is necessary to define deficit belonging to the amount of deficit corporations. Fourth, if ownership is 100%, double taxation should be perfectly adjusted in the case of dividends so relevant tax laws should be amended.