글로버메뉴 바로가기 본문 바로가기 하단메뉴 바로가기

논문검색은 역시 페이퍼서치

> 한국회계학회 > 회계학연구 > 38권 2호

감사인의 성별이 감사품질과 보수주의에 미치는 영향

Research Articles : The effect of auditor gender on audit quality and conservatism

손혁 ( Hyuk Shawn ) , 정재경 ( Jae Gyung Jung )

- 발행기관 : 한국회계학회

- 발행년도 : 2013

- 간행물 : 회계학연구, 38권 2호

- 페이지 : pp.327-364 ( 총 38 페이지 )


학술발표대회집, 워크숍 자료집 중 1,2 페이지 논문은 ‘요약’만 제공되는 경우가 있으니,

구매 전에 간행물명, 페이지 수 확인 부탁 드립니다.

7,300
논문제목
초록(한국어)
본 연구는 감사인의 성별이 감사품질의 측정치와 보수주의에 어떠한 영향을 주는지를 확인하였다. 여성의 경우 위험회피정도 및 자기과신 효과가 남성에 비해 상대적으로 낮고 신중성이 높으므로, 이러한 여성의 특성이 외부감사인의 역할을 수행하는데 어떠한 영향을 주는지를 확인하는 것은 중요한 주제일 것이다. 이를 위해 본 연구는 외부감사인의 성별에 의해 재량적 발생액과 계속기업 특기사항 및 보수주의의 정도가 어떻게 달라지는지 검증했다. 재량적 발생액은 수정 Jones(1995) 모형과 Kothari et al.(2005)의 모형을 사용했으며, 보수주의 측정치로는 Basu(1997)과 Ball and Shivakumar(2005, 2008)의 모형을 사용했다. 본 연구는 2007년부터 2009년까지 총 3년간 Big4에 근무하는 여성감사인 중 임원이나 매니저 등 책임 감사인으로서의 역할을 하는 여성의 표본을 취득했다. 여성감사인 표본은 총 73개이며, 비교대상을 포함한 전체 표본은 2,374 기업-연도이다. 결과는 다음과 같다. 여성감사인이 책임감사인일 때 재량적 발생액의 수준이 유의하게 낮았고, 계속기업 특기사항을 표명하는 비중이 유의하게 컸으며, 보수주의 성향이 유의하게 높았다. 한편, 여성감사인 표본이 소수이고 경력이나 직위가 남성감사인에 비해 상대적으로 적기 때문에 본 연구의 결과가 감사인의 지위나 경력에 의해 영향을 받을 가능성이 있다. 따라서 본 연구는 이를 통제하기 위해 각 성별 간 임원을 제거하고 일대 일로 대응표본을 구성하여 가설을 재검증하였으나 동일한 결과를 얻었다. 또한 여성감사인의 경우 고객회사의 특성에 따른 영향(clientele effect)을 통제하기 위해 Heckman(1979)의 2단계법을 사용하여 재량적 발생액의 수준을 검증했으나 결과는 일관되었으며, 동일기업에서 여성감사인이 책임자로 속해있는 기간의 경우에도 남성책임자가 속한 기간에 비해 재량적 발생액이 낮고 보수적 회계처리를 나타냈다. 이 외에도 본 연구는 감사인의 인적특성과 고객특성 간 상호작용효과를 통제했으나 다른 분석결과와 일치했다. 추가분석으로 본 연구는 감사인의 성차에 따른 손상차손의 인식여부를 살펴보았다. 감사인의 성별은 손상차손의 인식에 있어서 유의한 인식빈도를 나타냈으나 손상금액 그 자체는 큰 차이가 없었다. 본 연구의 결과를 통해 감사인의 성별이 감사의견 표명과 보수적 회계처리에 영향을 미치고 있음을 확인할 수 있다. 즉 여성의 신중성과 위험회피성향은 감사대상회사의 공격적 회계처리를 억제하고 있으며 여성감사인은 감사의견 제시에 있어 보수적인 태도를 나타내고 있다. 본 연구를 통해 과거 마케팅이나 심리학 분야에서 제시되었던 위험회피성향, 신중성 등 여성의 성향이 재무보고 품질에 영향을 미치고 있음을 확인하였으며, 이러한 결과는 공인회계사로서 여성의 역할을 재조명할 것으로 기대한다.
초록(외국어)
Everyone knows that the differences of propensity between men and women do matter. Prior researches in marketing and cognitive psychology confirmed that the differences between male and female had an influence on consuming behavior, decision making and risk aversion. According to prior research, women`s unbiased decision is because that they can collect comprehensive information(Reder 1987; Chung and Monroe 1998; O` Donnell and Johnson 2001). Moreover, women are inclined to not only pass more careful judgment, have more risk-averse and less overconfident propensity than men, but also they are not persuaded or changed by other`s opinion(Cohn et al. 1975; Riley and Chow 1992; Powell and Ansic 1997; Byrnes et al. 1999). The differences of propensity between male and female are being used in the recent accounting and financial researches. For examples, there are some studies that want to know how the gender of investor or manager has an influence on making decision(Barber and Odean 2001; Watson and McNaughton 2007; Huang and Kisge 2008; Barua et al. 2010.). Audit quality is defined as combined probability between the possibility that error or fraud is detected by auditor and the possibility that detected error or fraud is reported honestly. We suggest that women`s propensity including risk-aversion, prudence and unbiased disposition has a close relation to definition of audit quality. In other words, we posit that women`s propensity and decision making process can improve audit quality. The motivation of our study is as follows. First, it is needed to analyze the relation of auditor gender to audit quality because the position and the ratio of women auditor are more and more increasing in Korea. Second, there are few prior studies that have an empirical result about auditor gender, so we propose our empirical results have some timeliness and significance. We measure audit quality by using level of discretionary accruals and going concern opinion. Also, we confirm that auditor gender affect conservatism by using Basu (1997) and Ball and Shivakumar(2005, 2008) model. The results are as follows. First, the level of discretionary accruals was significantly low when female auditor is partner or manager. Second, female auditor give significantly greater proportion of going concern opinion. Third, conservatism of female auditor is significantly higher than that of male auditor. However, our results can be affected by an auditor`s position or experience because female auditors are relatively low in position compared to male auditors. Therefore, we correspond one-to-one sample configuration in order to control auditors` position and experience, but we get the same result. Also, our results using matched samples and Heckman(1979) two stage method to control either personal characteristics or clientele effect shows same results. In addition, we confirm the recognition of the impairment loss are affected by auditor gender. Our results suggest that women`s prudence and risk aversion can decrease aggressive accounting and give conservative opinion. We verify hypotheses that women`s decision making process and propensity have an influence on audit quality and conservatism. That is, we show that women`s propensity that making a relatively unbiased and prudent decision, collecting comprehensive information and not being persuaded by other`s opinion enables audit quality to improve. Our result will serve as a mean that society`s prejudices against women auditors are alleviated and it will be more helpful to enhance women`s position in accounting firms. Our study has some differences from prior research about audit gender. First, it is an empirical research. Related prior ones are mostly experimental studies, so we suggest that our empirical results will give an objective and valid evidence. Second, we take notice if women`s position, i.e. partner or manager, has an influence on audit quality and conservatism. Third, we use various methods to measure audit quality and conservatism such as discretionary accruals, just like prior studies, as well as going concern opinion, impairment loss.

논문정보
  • - 주제 : 사회과학분야 > 회계학
  • - 발행기관 : 한국회계학회
  • - 간행물 : 회계학연구, 38권 2호
  • - 발행년도 : 2013
  • - 페이지 : pp.327-364 ( 총 38 페이지 )
  • - ECN : ECN-0102-2014-300-001702212
  • - UCI : I410-ECN-0102-2014-300-001702212

저작권 안내

한국학술정보(주)의 모든 학술자료는 각 학회 및 기관과 저작권 계약을 통해 제공하고 있습니다.
이에 본 학술자료를 상업적 이용, 무단 배포 등 불법적으로 이용할 시에는 저작권법 및 관계법령에 따른 책임을 질 수 있습니다.

저널정보
  • - 주제 : 사회과학분야 > 회계학
  • - 성격 : 학술지
  • - 간기 : 격월
  • - 국내 등재 : KCI 등재
  • - 해외 등재 : -
  • - ISSN : 1229-3288
  • - 수록범위 : 1977–2017
  • - 수록 논문수 : 890

페이스북 트위터