본 연구의 목적은 소상공인의 범위와 정의를 규정하고, 소상공인 지원을 위한 조세 제도의 문제점을 파악한 후 이에 대한 개선방안을 제시하는데 있다. 소상공인은 지역사회 구성원들에게 근로기회를 제공하고, 소득을 증가시켜 소비 활성화에 이바지 한다. 소상공인은 규모가 영세하여 외부의 환경과 경제 여건에 따라 상대적으로 더 큰 영향을 받게 되므로 규모가 상대적으로 큰 중소기업 및 대기업에 비해 시장에서 경쟁력과 자생력을 갖추기 쉽지 않다. 따라서 소상공인에 대한 정부 차원의 지원이 절실하다. 소상공인에 대한 지원은 창업초기의 자금지원도 우선 도움이 되지만 직접적인 조세지원 또한 필요하다. 본 연구는 소상공인에 대한 조세지원제도로 부가가치세법, 조세특례제한법, 소득세법으로 구분하여 분석하였다. 또한 현행 소상공인 세제지원제도의 문제점에 대하여 살펴보고 이를 통한 개선방안을 도출하였다. 본 연구에서 제시하는 소상공인을 위한 세제지원 개선방안은 다음과 같다. 첫째, 소상공인 정의를 구체적으로 세법에 명시하여야 한다. 둘째, 간이과세제도의 업종별 부가가치율을 조정하여 실질적인 세부담에 맞게 제도를 개편하여야 한다. 셋째, 부가가치세법 상 간이과세제도 적용배제 업종의 예외규정을 신설하여야 한다. 넷째, 조세특례제한법 상 창업 중소기업에 대한 조세지원 규정을 개정하여야 한다. 다섯째, 조세특례제한법 상 중소기업 특별세액감면 규정을 개정하여, 영세한 소상공인은 소재지역에 대한 차등을 받지않고, 감면 대상 업종 구분을 삭제하여야한다.
The purpose of this paper is to clarify the scope and definition of small business owners, identify the problems of the tax support system for small business owners, and propose improvement measures for tax support. Small business owners provide community members with work opportunities and contribute to boosting consumption by increasing the average income. Small business owners are relatively more affected by the external environment and economic conditions. National support is needed because it is difficult to be competitive and self－sustaining compared to small and medium－sized enterprises and large corporations. Support for small business owners is very helpful, but direct tax support is also urgently needed in the course of their management activities. The methodology of this study identifies the tax support system for small business owners by dividing it into the Value Added Tax Act, the Tax Specialty Restriction Act, and the Income Tax Act. Also we add the supporting system outline and investigate the problems of the small business tax support system. Then, we suggest different tax supports related to small business owners. First, the definition of a small merchant should be stipulated in the tax law in a cursory manner. Second, it emphasizes the need to consider practical details by adjusting the value added rate of the simplified taxation system by industry. Third, exceptions should be established for industries subject to simplified taxation under the Value Added Tax Act. Fourth, the Act on Restrictions on Special Taxes should revise the regulations on tax support for start－up small and medium enterprises. Fifth, Small business owners shoud be applied a 20 percent reduction rate without a regional classification and an industry classification.
