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조세법상 불필요한 가산세의 폐지 및 과도한 가산세의 완화방안

The Abolition of Unnecessary additional Taxes and Plan to Ease Excessive Additional Taxes in the Tax Law

정지선 ( Ji Sun Chung ) , 류병관 ( Byung Kwan Ryu )

- 발행기관 : 경상대학교 법학연구소

- 발행년도 : 2013

- 간행물 : 법학연구, 21권 2호

- 페이지 : pp.123-149 ( 총 27 페이지 )


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논문제목
초록(한국어)
현재 우리나라의 세법상 납세협력의무는 그 종류가 너무 많고, 그 위반이나 불이행에 따른 가산세의 수준이 너무 과중한 것이 현실이다. 특히. 협력의무의 위반 또는 불이행에 대한 가산세제도가 지나치게 행정편의적으로 운영되고 있으며. 납세자에게 수많은 협력의 무를 지움으로써 과세관청의 조세행정비용을 납세자에게 전가하고 있다. 그런데 납세자에게 지나치게 과중한 납세협력의무를 지우고 그 불이행 또는 위반에 대 하여 무거운 가산세의 부담을 지우게 되면 납세자의 불만을 초래하여 오히려 납세자의 납세순응도를 떨어뜨리고 성실한 납세의무의 이행에 부정적인 영향을 미치게 된다. 따라서 가산세의 합리적인 설계는 그 부담 자체의 적정화를 위해서 뿐만 아니라, 세제 전체에 대한 납세자의 신뢰를 획득하고 일반적인 조세의 적정한 징수를 위해서도 반드시 필요하다. 자기책임의 원리와 과잉금지의 원칙의 관점 및 납세자의 재산권 보장의 관점에서 현행 세법상 가산세제도의 개선방안을 정리하면 다음과 같다. 첫째, 지급명세서 불성실가산세 등은 과잉금지의 원칙에 위배되어 불합리하므로, 폐지하는 것이 바람직하다. 둘째, 가산세의 한도는 현재의 5천만원 (l억원)에서 2천만원 (5천만원) 으로 인하하고, 신고불성실가산세와 납부불성실가산세를 합산한 금액이 본 세액의 50% 를 초과하지 않도록 하여야 한다. 그리고 농어촌특별세에 대하여는 신고불성실가산세를 부과하지 않아야 하며, 무신고가산세의 경우 법인도 원천납부된 세액이 있는 경우에는 차감하여야 한다. 셋째, 인지세에 대한 납부불성실가산세는 100% 를 초과하지 않도록 하고, 납부불성실가 산세율을 국세환급가산금의 이자율과 동일하게 하향조정하여야 한다. 넷째, 동일한 의무위반행위에 대하여 2개 이상의 가산세가 부과되는 경우에는 그 중 큰 금액 만 적용되도록 하여야 한다. 다섯째, 신용카드불성실 등의 가산세는 폐지하거나 가산세율을 통일하여야 한다. 그리고 원천징수납부불성실가산세율은 5% 정도로 인하하여야 하며, 영세율과세표준신고불성실가산세는 폐지하거나 가산세율을 0. 1% 로 하항조정하여야 한다. 마지막으로, 수정신고 또는 기한후 신고시 가산세 감면율을 대폭 상향조정하거나, 원칙 적으로 무신고 (과소신고) 가산세 자체를 부과하지 않도록 하여야 한다.
초록(외국어)
Currently, there are too many types of tax payment compliance obligations according to tax laws of Korea and the reality is that the level of additional taxes followed by such violation or nonperformance is too excessive. Especially, the additional tax system on the violation or nonperformance of compliance obligations is being operated as excessive administrative convenience and the tax administration costs of taxation authorities are being transferred to taxpayers by making taxpayers carry a burden of numerous compliance obligations. But if excessively burdensome tax payment compliance obligations is laid on taxpayers and if the burden of heavy additional taxes is laid on such nonperformance or violation, it rather causes discontent of taxpayers to lower the tax payment compliance and gets to have negative effect on the performance of diligent tax payment obligations. Therefore, the rational design of additional taxes is absolutely necessary not only for the optimization of the burden itself, but even for acquiring trust of taxpayers on the entire tax system and for the proper collection of taxes in general. The improvement plan of additional tax system according to the current tax law in the principle of self-responsibility, the perspective of anti-overrestriction principle and the perspective of guaranteeing property rights of taxpayers is summarized as follows. First, as the additional taxes on the insincere payment of the bill is unreasonable due to the violation of anti-overrestriction principle, it is ideal to abolish this system. Second, the limit of additional taxes should be lowered from current 50 million won (100 million won) to 20 million won (50 million won) and the amount adding additional taxes on insincere return and additional taxes on insincere payment should not exceed 50% of the original tax amount. Also, the additional taxes on insincere return must not be imposed on the special tax for rural development and the undeclared additional taxes must also be deducted in case of having withholding taxes. Third, the additional taxes on insincere return on stamp taxes should not exceed 100% and the rate of additional taxes on insincere return must be lowered to be same as the interest rate of the national tax refund penalty. Fourth, in case two or more additional taxes are imposed on the action of violating same violations, only the greater amount among them must be applied. Fifth, additional taxes such as insincerity of credit card payment must be abolished or unify the additional tax rate. Also, the additional tax rate on insincere withholding tax payment must be lowered to about 5% and the additional tax rate on insincere zero tax rate standard of assessment return must be abolished or lower the additional tax rate to 0.1%.Finally, the additional tax reduction rate must be considerably increased or must not impose the non-return (underreport) additional tax itself as a rule at the time of revised return or return after the deadline.

논문정보
  • - 주제 : 사회과학분야 > 법학
  • - 발행기관 : 경상대학교 법학연구소
  • - 간행물 : 법학연구, 21권 2호
  • - 발행년도 : 2013
  • - 페이지 : pp.123-149 ( 총 27 페이지 )
  • - UCI(KEPA) : I410-ECN-0102-2014-300-001643338
저널정보
  • - 주제 : 사회과학분야 > 법학
  • - 성격 : 학술지
  • - 간기 : 계간
  • - 국내 등재 : KCI 등재
  • - 해외 등재 : -
  • - ISSN : 1975-2784
  • - 수록범위 : 1988–2021
  • - 수록 논문수 : 785